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小规模纳税人增值税账务如何处理?

一、增值税账务处理?

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算,不允许抵扣进项税额。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

小规模纳税人账务处理

二、一般纳税人与小规模纳税人的区别?

1、计税方法不同

一般纳税人采用购进扣税法,基本计算公式为:当期应纳税额 = 当期销项税额——当期进项税额

小规模纳税人按照简易办法计算纳税,基本计算公式为:应纳税额 =销售额×征收率

2、计税基数不同

工业50万以下,商业80万以下为小规模;以上为一般纳税人。

3、税率不同

一般纳税人为 17%、13%的税率计税;小规模按3%计税。

4、管理不同

一般纳税人增值税发票有专用发票和普通发票两种,专用票需要认证后才能抵扣;小规模纳税人只有一种发票,由于没有抵扣,不需要认证。

三、小规模增值税计算公式?

应交增值税 = 含税价格 / (1+3%)* 3%

例如,销售商品1000元(含税),应交增值税

1000 / 1.03 * 0.03 = 29.13(元)

附加税 = 29.13 * (7%+3%+2%)= 3.50(元)

其中,7%为城建税;3%为教育费附加;2%为地方教育费附加(有的地区不收或收取1%)

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